海外帳戶調5萬以下 免申報

記者王善言洛杉磯報導

國稅局最近發行2011年報稅指南刊物Publication 17，強調納稅人明年申報所得稅表，若符合「外國財務資產帳戶稅務遵守法案」（FATCA，以下簡稱肥咖法案）要求，在4月15日報稅截止日或之前，須一併申報8938表。針對某些須申報的納稅人，稅務專家說，其實只要年底前調整得宜，可避開申報要求。

而在海外與親友擁有共同帳戶的納稅人也要注意，因為帳戶資產計算方式非按比例，而以總值計算，有可能使納稅人符合申報8938表要求。

稅務專家並說，喜歡在新年伊始急著報稅的人，如果海外財務資產符合申報要求，建議再等一下，因為8938表格最後版本明年4月15日前或會塵埃落定。

根據8938表格草案，住美國單身或已婚但分開申報所得稅者，12月31日年底那天海外帳戶資產超過5萬元，或一整年某個時間資產超過10萬元，須申報8938表。定居國外的同樣情形納稅人，年底那一天海外帳戶資產超過20萬元，或一整年某個時間超過40萬元，也須申報。

會計師黃世仲說，住美國單身或已婚但分開申報者，年底前是最佳調整時機。假設今年某個時間擁有的最高海外財務帳戶資產是8萬元，只要12月31日那天前調整少於5萬元，不須申報8938表。

在海外與綠卡或公民親友開設共同帳戶者，假設是住在洛杉磯的一對兄弟，即使每人只存3萬元，仍須視為6萬元申報。因此如果不想申報8938表格，也應適時調整。

會計師李新忠說，國稅局要求更多技術性資料已成趨勢，未來並將1040所得稅表與8938表綁在一起。1040表追溯時效只有三年，但若被國稅局發現應申報8938表卻未申報，追溯時效可以無上限。

會計師葉俊麟說，該申報8938表未申報被發現，罰款1萬元，90天內未補申報又罰1萬元，上限是5萬元。

稅務專家指出，肥咖法案適用範圍尚包括海外公司股分、合夥利得、納稅人為受益人的海外信託帳戶或遺產信託等財務資產。雖不包括房地產，但房地產若屬海外持有股分的公司資產，一樣須申報。唯都只在符合法案金額要求時才須申報。

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